Per 1 juli 2025 treden twee besluiten uit november/december 2024 inwerking waardoor onder meer de regels omtrent de btw-positie van holdings ingrijpend wijzigen.
De twee besluiten zorgen voor strengere voorwaarden voor de opname van holdings binnen een fiscale eenheid voor de btw en voor strengere voorwaarden voor btw-aftrek op kosten rondom het verwerven, houden en verkopen van aandelen. De reden voor deze nieuwe besluiten is dat de oude besluiten niet (meer) in lijn bleken met recente uitspraken van het Hof van Justitie EU.
- Besluit belastingplicht en fiscale eenheid omzetbelasting van 4 december 2024, nr. 2024-13987
- Verduidelijkt de btw-heffing bij werkzaamheden van toezichthouders en van leden van diverse commissies.
- Vervangt de zogenoemde holdingresolutie van 18 februari 1991, nr. VB91/347, die tot nu toe bepaalde dat zuivere holdings (zonder btw-ondernemerschap) tóch in een fiscale eenheid mochten worden opgenomen, mits ze beleidsbepalend en sturend waren.
- Verduidelijkt en scherpt de eisen aan waaronder holdings toch de regeling van de fiscale eenheid in de btw kunnen toepassen (o.a. organisatorische, financiële en economische verwevenheid), en breidt het uit tot tussenholdings die een sturende rol vervullen.
- Besluit Aftrek omzetbelasting van 26 november 2024, nr. 2024-13975
- Wijzigt het Besluit van 24 november 2020 en trekt het Besluit verkoop aandelen van 3 augustus 2004 (CPP2004/1709M) in.
- Regelt de btw-aftrek op kosten rondom het verwerven, houden en verkopen van aandelen.
- Introduceert:
- Strengere toets of handelingen met aandelen een economische activiteit in de zin van de btw vormen.
- Duidelijke criteria voor wanneer kosten direct toerekenbaar zijn aan een handeling inzake aandelen.
- Striktere toepassing van de pro‑rata‑berekening bij de verkoop en overdracht van aandelen.
Heeft u vragen naar aanleiding van dit nieuwsbericht? Neem dan gerust contact met ons op.