De gebruikelijkloonregeling van art. 12a van de Wet op de loonbelasting 1964 is bedoeld om belastingontwijking onder directeur-grootaandeelhouders (dga’s) tegen te gaan. D.wz. de wetsfictie moet voorkomen dat dga’s via lage of geen loonbetalingen belastingheffing ontwijken door bijvoorbeeld dividend uit te keren.
Onderzoeksbureau SEO Economisch Onderzoek heeft in opdracht van het ministerie van Financiën een onderzoek uitgevoerd naar de gebruikelijkloonregeling. De uitkomsten van het onderzoek zijn vastgelegd in het rapport ‘Evaluatie gebruikelijkloonregeling: Draagt de dga zijn steentje bij?‘ Op 15 mei 2025 heeft staatssecretaris Van Oostenbruggen (Financiën – Fiscaliteit, Belastingdienst en Douane) het rapport aan de Tweede Kamer aangeboden. In het rapport wordt aangegeven dat deze regeling in de praktijk deels doeltreffend en doelmatig blijkt te zijn.
SEO Economisch Onderzoek geeft drie beleidsopties om de huidige gebruikelijkloonregeling meer doeltreffend te maken. De volgende opties verdienen nader onderzoek volgens de onderzoekers:
- een gerichte verhoging van het normbedrag op basis van de loonsom;
- het ontwikkelen van een waarderingsmethode voor het gebruikelijk loon om belastingplichtigen en de Belastingdienst te ondersteunen in het komen tot een nauwkeurige invulling van het gebruikelijk loon;
- meer handhaving door de Belastingdienst.
Voor de zomer komt het kabinet met een reactie op het onderzoek en de voorgestelde opties.
Heeft u vragen naar aanleiding van dit bericht, neem dan gerust contact met ons op.