Op grond van art. 48a van de Pensioenwet zijn pensioenuitvoerders verplicht om deelnemers te begeleiden bij hun pensioenkeuze(s). De verplichting tot keuzebegeleiding op basis van de Pensioenwet geldt alleen voor de pensioenuitvoerder en niet voor de werkgever. Dat wil niet zeggen dat de werkgever geen rol heeft bij de keuzebegeleiding bij de door hem toegezegde pensioenregeling. De werkgever heeft op basis van goed werkgeverschap een zorgplicht als het gaat om pensioen.
In een standpuntbepaling van 3 oktober 2023 heeft de Belastingdienst aangegeven dat algemene voorlichting vanuit de werkgever rondom de pensioenregeling geen loon vormt maar zuivere werkgeverslasten zijn. Als de werkgever de kosten van (aanvullend) persoonlijk pensioenadvies voor zijn rekening neemt, dan kwalificeert dat wel als (belast) loon. Aan de volgende drie cumulatieve voorwaarden voor ‘loon’ in de zin van art. 10 Wet LB wordt immers voldaan:
- Er is sprake van genieten (voordeelseis).
- De werkgever verstrekt het voordeel en is zich daarvan bewust (verstrekkingseis).
- Er is voldoende causaal verband tussen het voordeel en de dienstbetrekking (causaliteitseis/leer van de redelijke toerekening).
De werkgever kan het loon aanwijzen als eindheffingsbestanddeel in de zin van art. 31, lid 1, onderdeel f, Wet LB of bij de werknemer belasten.
Maar hoe zit dat met een pensioen APK-gesprek d.w.z. een vrijwillig persoonlijk (1-op-1) pensioenadviesgesprek om meer grip te krijgen op de financiële toekomst? Over die vraag heeft de Kennisgroep loonheffing algemeen van de Belastingdienst op 23 september 2025 een standpunt ingenomen.
Als de werkgever besluit een pensioen APK-gesprek te verzorgen voor zijn werknemers met als doel de werknemer te voorzien van een persoonlijk pensioen- of financieel advies, is sprake van loon in de zin van art. 10 Wet LB.
Kortom, bij keuzebegeleiding door de werkgever in de zin van algemene pensioenvoorlichting is er geen sprake van loon. De werknemers besparen zich geen privéuitgaven. Wanneer het gaat over persoonlijk pensioen- of financieel advies, dat verder gaat dan keuzebegeleiding, is wel sprake van ‘loon’ als de werkgever de kosten hiervan voor zijn rekening neemt. Volgens de Belastingdienst is sprake van bij adviezen over:
- de benutting van bijspaarmogelijkheden passend bij gewenst netto besteedbaar inkomen;
- de ingangsdatum van het pensioen gelet op de persoonlijke financiële situatie;
- hypotheken (oversluiten, geheel of gedeeltelijk aflossen etc.);
- mogelijkheden in de derde pijler (lijfrenten);
- arbeidsongeschiktheidsverzekeringen; en,
- beleggen.
Naar aanleiding van dit standpunt van de Belastingdienst zijn op 7 oktober 2025 Kamervragen gesteld. Eén van de vragen is of de minister bereid is te onderzoeken of persoonlijke adviezen, mits gericht op het totale arbeidsvoorwaardenpakket van de werkgever inclusief pensioenkeuzes, onder een gerichte vrijstelling van loonbelasting kunnen vallen? Naar onze mening een terechte vraag, omdat dit aspect door de Belastingdienst onbesproken blijft.
In de eerste jaren na de invoering van de werkkostenregeling publiceerde de Belastingdienst regelmatig veelgestelde vragen en antwoorden rondom de werkkostenregeling. Eén van de gepubliceerde vragen luidde:
Ik wil mijn werknemer een cursus aanbieden ter voorbereiding op zijn pensioen. Geldt hiervoor een gerichte vrijstelling?
Dat hangt af van de feiten en omstandigheden. In de praktijk verschillen prepensioencursussen sterk qua omvang en inhoud. Als de cursus vergelijkbaar is met outplacement – voorbereiding op een nieuwe levensfase – geldt hiervoor een gerichte vrijstelling. Heeft de cursus een meer recreatief karakter, dan is er geen vrijstelling van toepassing. De vergoeding of verstrekking van zo’n cursus is loon van de werknemer. Maar u kunt dit loon ook als eindheffingsloon onderbrengen in uw vrije ruimte.
Dit antwoord lezen we thans ook terug op blz. 352 van het Handboek Loonheffingen 2025, oktober 2025.
Wij zijn benieuwd of de minister in de beantwoording van de Kamervragen de deur openzet voor de toepassing van de gerichte vrijstelling voor outplacement op een persoonlijk pensioenadvies. Of wordt het de creatieve oplossing van een prepensioencursus, zoals de cursus Pensioen in Zicht, met daarin maatwerk in de vorm van persoonlijk pensioenadvies?
Heb je vragen naar aanleiding van het bericht? Neem dan contact met ons op.