Een belastingverdrag voorkomt dat in zowel het land van wonen als het land waar de werkzaamheden worden verricht belasting is verschuldigd over hetzelfde inkomen.
In art. 14 van het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland is bepaald welk land heffingsbevoegd is over inkomsten uit dienstbetrekking. Daarbij gelden voor o.a. directeursbeloningen, artiesten, overheidsfuncties en bezoekende hoogleraren en docenten een specifiek verdragsartikel.
Belasting wordt in de regel geheven in het land waar de werkzaamheden zijn verricht (het werkland). Als een grenswerker gaat thuiswerken, dan kunnen er ook heffingsrechten aan het woonland worden gegeven voor wat betreft de inkomsten uit dienstbetrekking. Er moet dan belasting worden betaald in zowel het woonland voor het deel dat wordt thuisgewerkt, als het reguliere werkland voor het overige deel van het inkomen.
Thuiswerkregeling
Op 14 april 2025 heeft het Ministerie van Financiën bericht dat het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland gewijzigd wordt, zodat grenswerkers jaarlijks maximaal 34 dagen kunnen thuiswerken zonder dat zij over hun inkomen belasting hoeven te betalen in beide landen. Beide landen zouden dat hebben afgesproken. De heffingsbevoegdheid over maximaal 34 dagen per jaar zou dus bij het reguliere werkland blijven, ondanks het thuiswerken (in het woonland). Deze wijziging zou voor zowel medewerkers binnen het bedrijfsleven als binnen de overheid gaan gelden.
De wijziging van het belastingverdrag heeft verschillende voordelen voor grenswerkers. Het inkomen van de grenswerker wordt alleen nog maar in het werklandland belast waardoor minder onzekerheid bestaat over het definitieve netto-inkomen. Daarnaast kunnen ook extra administratieve lasten worden voorkomen, bijvoorbeeld voor het doen van complexe berekeningen voor belastingaangiften in beide landen.
Met Duitsland is afgesproken dat er sprake is van een thuiswerkdag als meer dan 30 minuten per dag wordt thuisgewerkt. De wijziging van het belastingverdrag is een eerste stap om de situatie rondom thuiswerken voor grenswerkers te verbeteren.
Intentieverklaring
Niet alle grenswerkers hebben profijt van de nieuwe thuiswerkregeling. Bijvoorbeeld mensen die een werkgever in Duitsland hebben en structureel 1 á 2 dagen per week thuiswerken. Ook voor hen wil Nederland een oplossing vinden en daarom is samen met Duitsland een intentieverklaring ondertekend waarin is afgesproken om op termijn door te praten over een thuiswerkregeling met meer dan 34 werkdagen per kalenderjaar. Daarbij willen beide landen, waar mogelijk, ook meer zekerheid bieden aan werkgevers over de fiscale gevolgen van het thuiswerken door grenswerkers.
Wat nu?
Voordat de wijziging van het belastingverdrag in werking treedt, wordt het verdrag eerst aan de Raad van State voorgelegd, waarna deze ter goedkeuring naar het parlement wordt gestuurd. Ook het Duitse parlement moet akkoord gaan met de wijziging.
Mocht u vragen hebben over de toepassing van het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland of grenswerkers, neem dan gerust contact met ons op.