Minister Heinen van Financiën heeft op 17 april 2025 de Voorjaarsnota 2025 aangeboden aan de Eerste en Tweede Kamer. Met de Voorjaarsnota informeert het kabinet het parlement over de voorjaarsbesluitvorming over de uitgaven en inkomsten van het Rijk. In de Voorjaarsnota worden o.a. de volgende fiscale maatregelen besproken:
- De meewerkaftrek en de stakingsaftrek worden versoberd (beter gezegd, stapsgewijs afgebouwd) en in 2030 afgeschaft. Met deze besparing wordt een nieuwe fiscale regeling voor startups en scale-ups gefinancierd.
- Invoering van een fiscale regeling om medewerkersparticipaties voor startups en scale-ups te stimuleren. Op basis van de regeling zijn medewerkers van deze bedrijven minder loonbelasting verschuldigd doordat de grondslag van inkomen uit aandelenopties wordt versmald tot 65%. Ook wordt het moment van heffing uitgesteld tot het moment van de daadwerkelijke verkoop van de aandelen.
- Uitstel pensioen bedrag ineens. De invoering van de Wet herziening bedrag ineens is uitgesteld naar 1 juli 2026.
- De drempelvrijstelling tot waaraan geen RVU-eindheffing (2025:52%) verschuldigd is, wordt verlengd met drie jaar. Het vrijgestelde bedrag wordt verhoogd. Deze maatregel wordt (deels) gefinancierd door een stapsgewijze verhoging van het tarief van de RVUheffing tot 65% in 2028 en voor het overige door een verhoging van premie voor het Aof.
- Verhoging arbeidsongeschiktheidspremies: De Aof-premie wordt structureel verhoogd.
- Wijzigen Aof-premie. De lage Aof-premie wordt verlaagd met 0,21%-punt in 2026 en 0,23%-punt in 2027. Om dit te kunnen financieren wordt de hoge Aof-premie verhoogd met 0,03%-punt in 2026 en 0,04%-punt in 2027.
- De tabelcorrectiefactor binnen de inkomstenbelasting wordt voor 46,2% toegepast (per 1 januari 2026), in plaats van 51%. %. Dit betekent dat er binnen de belastingschijven en heffingskortingen in de inkomstenbelasting beperkt worden gecompenseerd voor hogere inflatie.
- De budgetreserve voor de milieu-investeringsaftrek (MIA) wordt verhoogd met € 35 miljoen. Ter dekking wordt de budgetreserve van de willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL) verlaagd met € 35 miljoen.
- De fietsregeling wordt verduidelijkt d.w.z. verruimd. De maatregel zorgt ervoor dat voor ‘zakelijke’ fietsen die over het algemeen niet thuis worden gestald geen bijtelling geldt.
- De eerder voorgestelde verhoging van het btw-tarief op cultuur, media en sport naar 21% wordt teruggedraaid.
- Op basis van de tweede nota van wijziging bij het Belastingplan 2025 wordt de zogeheten 30%-regeling voor ingekomen en uitgezonden werknemers (expats) vanaf 2027 verlaagd naar 27%. Daarbij wordt de salarisnorm, die geldt als voorwaarde om de 30%-regeling te kunnen toepassen, verhoogd. In de Voorjaarsnota is aangegeven dat de verlaging van het forfait ter zake van uitgezonden werknemers tot een belastingopbrengst leidt die nog niet was verwerkt.
- Aanpassen samenvoegbepaling arbeidskorting over sociale zekerheidsuitkeringen. In maart 2025 is de Tweede Kamer geïnformeerd dat het kabinet naar aanleiding van een uitspraak van de Hoge Raad de reikwijdte van de arbeidskorting gaat inperken, via de zogeheten samenvoegbepaling. Hierdoor is de arbeidskorting niet meer van toepassing op sociale zekerheidsuitkeringen die via de werkgever worden betaald.
- Stapsgewijs verhogen eerste schijf werkkostenregeling van 1,92% naar 2,16%. Het percentage van de eerste schijf van de vrije ruimte van de werkkostenregeling is in 2025 verhoogd van 1,92% naar 2%. Vanaf 2027 wordt dat 2,16%.
- De aftoppingsgrens van het pensioengevend loon uit de Wet op de loonbelasting 1964 (tweede pijler) en de maximale premiegrondslag voor het bepalen van de jaarruimte voor inleg van premies voor lijfrenten uit de Wet inkomstenbelasting 2001 (derde pijler), worden voor 2025 en 2026 niet geïndexeerd.
De Voorjaarsnota 2025 heeft als bijlage 9 een lijst met opmerkelijke belastingconstructies. Op deze lijst staan o.a. kortdurende verhuur van onroerende zaken in de btw en ontwijking van btw en overdrachtsbelasting via vastgoedaandelentransacties.
Op 18 april 2025 is een visuele samenvatting van de Voorjaarsnota 2025 gepubliceerd.
Heeft u vragen naar aanleiding van de Voorjaarsnota, neem dan gerust contact met ons op.